分類：投稿 作者：佚名 來源：網絡整理 發(fā)布時間：2023-05-12
一、市場推廣屬于銷售費用當中的廣告費或業(yè)務宣傳費。廣告費和業(yè)務宣傳費的區(qū)別是：
1、廣告費是指同時符合以下條件的費用：廣告經工商部門批準的專門機構發(fā)布；通過一定的媒體傳播；取得合法有效的憑證。制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出，不屬于廣告費。
2、業(yè)務宣傳費印刷宣傳合同，是指同時符合以下條件的費用：以宣傳本企業(yè)的資產、勞務、服務為目的；以畫冊、光盤、適當?shù)膶嵨餅檩d體；取得合法有效的憑證。以業(yè)務宣傳名義向客戶或特定關系人贈送禮品的支出，不屬于業(yè)務宣傳費。
3、兩個費用的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據方面，要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登印刷宣傳合同，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務宣傳費。
作為廣告費，雖然每年在企業(yè)所得稅前有扣除限額，但超過部分可以往以后年度結轉。業(yè)務宣傳費同樣每年在企業(yè)所得稅前有扣除限額，超過部分可以往以后年度結轉。
二、銷售費用是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用。包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等。
廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除標準
答:一般企業(yè)扣除標準不超過15%
根據企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.
三類企業(yè)扣除標準提高至30%
根據財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,自2016年1月1日起至2020年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除
根據財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除.
關聯(lián)企業(yè)可按分攤協(xié)議扣除
根據財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除.另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內.
廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的計算基數(shù)
根據企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.
根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條規(guī)定,企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應包括實施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.
因此,企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)"銷售(營業(yè))收入"包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入.
籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費如何扣除
根據國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告(國家稅務總局公告2012年第15號)的規(guī)定:"五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題 企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除."
因此,企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額,計入企業(yè)籌辦費,按規(guī)定稅前扣除.
廣告費和業(yè)務宣傳費的區(qū)別
企業(yè)的廣告費應該記入銷售費用--廣告費.
銷售費用:屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用,包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等.借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉入"本年利潤",賬戶期末結轉后無余額.
而業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出,包括對外發(fā)放宣傳品,業(yè)務宣傳資料等.例如:公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)/票.
業(yè)務宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據方面,要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登,并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票,如果這兩條件是成立的,那可以作為廣告費,否則只能作為業(yè)務宣傳費.
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