分類：投稿 作者：佚名 來源：網絡整理 發(fā)布時間：2023-01-08
網上廣告代理業(yè)務需繳營業(yè)稅一、會計賬務的處理由于廣告行業(yè)沒有相對的行業(yè)會計制度，所以相關的賬務處理可以參考新的〈〈企業(yè)會計制度》，下面主要就收入、成本、費用以及相關的稅費賬務處理進行表述。收入的核算取得廣告收入或代理廣告收入時借：現金、銀行存款、應收賬款等貸：主營業(yè)務收入一一廣告收入取得其他收入時（可根據具體收入設置相應明細進行核算）借：現金或銀行存款等貸：主營業(yè)務收入一一其他收入成本的核算因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關廣告成本或代理成本時借：主營業(yè)務成本——廣告成本貸：現金、銀行存款、應付賬款等因取得其他服務收入而發(fā)生的相關其他服務成本時借：主營業(yè)務成本一一其他服務成本貸：現金、銀行存款、應付賬款等費用的核算發(fā)生有關的費用時借：營業(yè)費用貸：現金、銀行存款等相關稅費的核算計提營業(yè)稅時借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金——應交營業(yè)稅繳納營業(yè)稅時借：應交稅金——應交營業(yè)稅貸：現金或銀行存款計提城建稅時借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交城建稅繳納城建稅時借：應交稅金應交城建稅貸：現金或銀行存款計提企業(yè)所得稅時借：所得稅貸：應交稅金一一應交企業(yè)所得稅繳納企業(yè)所得稅時借：應交稅金應交企業(yè)所得稅貸：現金或銀行存款計提教育費附加時借：主營業(yè)務稅金及附加貸：其他應交款一一應交教育費附加繳納教育費附加時借：其他應交款一一應交教育費附加貸：現金或銀行存款計提堤圍費及文化建設費時借：營業(yè)費用一一綜合管理費貸：其他應交款一一應交堤圍費——應交文化建設費繳納堤圍費及文化建設費時借：其他應交款一一應交堤圍費——應交文化建設費貸：現金或銀行存款計提個人所得稅時借：其他應收款貸：應交稅金一一應交個人所得稅繳納個人所得稅時借：應交稅金一一應交個人所得稅貸：現金或銀行存款二、相關稅費的計算涉及廣告業(yè)稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、文化建設費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、堤圍費等，具體計算如下：有關概念收入總額=廣告收入總額+其他收入廣告收入總額=廣告收入+代理廣告收入廣告收入凈額=廣告收入總額一代理廣告成本收入凈額=廣告收入凈額+其他收入營業(yè)稅計算營業(yè)稅=收入凈額*5%企業(yè)所得稅計算企業(yè)所得稅=收入總額*核定的稅率（以核定方式征收）或企業(yè)所得稅=利潤總額*33%（以查賬方式征收）城建稅及教育費附加計算城建稅=營業(yè)稅額*7%（比率按所在地區(qū)類別確定）教育費附加=營業(yè)稅額*4%（比率按所在地區(qū)類別確定）堤圍費計算堤圍費=收入凈額*文化建設費計算文化建設費=廣告收入凈額*3%個人所得稅計算個人工資、薪金所得按〈〈個人所得稅法》計算三、注意的問題除所得稅外的其他稅費的計算都涉及到代理廣告成本，但代理廣告成本能否抵減代理廣告收入的前提是，要從代理媒體或廣告公司取得廣告發(fā)票，并且取得的廣告發(fā)票分別要與本公司相應廣告客戶逐筆對應，以便稅務機關進行核查批準，具體可咨詢當地的稅務機關。
廣告統(tǒng)計報表網上申報的種類和時間（一）領取營業(yè)執(zhí)照經營范圍中含有廣告業(yè)務的企業(yè)應申報以下三種統(tǒng)計報表：1、〈〈廣告經營單位基本情況統(tǒng)計表》。此表要申報季報、半年報、年報。季報申報時間為—25日；半年報申報時間為—25日；年報申報時間為122、〈〈廣告公司基本情況統(tǒng)計表》。此表要申報年報，年報申報時間為123、〈〈戶外廣告經營單位基本情況統(tǒng)計表》。此表要申報年報，年報申報時間為12月1—25日。（如不經營戶外廣告的企業(yè)不用申報此表）（二）領取〈〈廣告經營許可證》的從事廣告業(yè)務的廣告經營單位應申報以下一種統(tǒng)計報表：1、〈〈廣告經營單位基本情況統(tǒng)計表》。此表要申報季報、半年報、年報。季報申報時間為3—25日；半年報申報時間為—25日；年報申報時間為12登錄廣告統(tǒng)計報表網上申報的網站—深圳紅盾網（），點擊廣告統(tǒng)計報表網上申報系統(tǒng)”，查閱廣告統(tǒng)計報表網上申報須知、廣告統(tǒng)計報表網上申報填寫說（二）按網上提示進行企業(yè)身份確認和注冊，網上成動登陸后，按提示在網上填寫。不具備上網條件的企業(yè)，可通過所在區(qū)工商分局的自助電腦完成上述表格的網上填寫。（三）網上申報完畢后，按提示查詢結果；對申報廣告統(tǒng)計報表人員的要求為確保廣告統(tǒng)計報表填報的質量，各企業(yè)應由本企業(yè)財會人員從事廣告統(tǒng)計報表申報工對逾期申報廣告統(tǒng)計報表或不參加申報廣告統(tǒng)計報表的處理凡逾期申報廣告統(tǒng)計報表或不參加申報廣告統(tǒng)計報表的廣告經營單位，將根據有關的法律法規(guī)予以處罰。
廣告代理業(yè)營業(yè)額中可抵扣金額的確定？我公司主要代理報紙及電視廣告業(yè)務，應收帳款方面是先開發(fā)票給客戶，找客戶催款但不能及時收到，應付帳款必須先付款才能收到發(fā)票，這樣就有時間差，如果長期代墊應付帳款，公司難以維持下去，發(fā)票用完了，為了購買新的發(fā)票，只能在無抵扣發(fā)票或只有一部分抵扣發(fā)票下先行驗舊，現在已出現發(fā)票驗舊抵扣金額比實際入帳抵扣金額少的現象，已無法購買新的發(fā)票，該怎樣處理這個問題？答：從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。按稅法規(guī)定可扣除的營業(yè)額憑合法有效的票據進行扣除，如當月因可扣除的票據先到等原因出現扣除額大于計稅營業(yè)額，則差額部分留下月再抵扣。如當月可扣除的票據未到，則先按規(guī)定申報納稅（票據未到的不給予扣除），可扣除的部分在票據到了的當期再行扣除。戶外廣告收入的確認與計量一、戶外廣告的確認戶外廣告是廣告經營者接受廣告客戶的委托，進行廣告的策劃、設計、制作、安裝，通過招牌、燈箱、電子屏幕、旗幟等媒介直接或間接地介紹所要推銷的商品或所要提供的勞務的行為，有著不同于普通產品或勞務的特點。首先廣告公司制作的燈箱、電子屏幕等不是為了出售，而是為了吸引客戶利用這種媒介做廣告宣傳，收取一定的廣告費，屬于自有的財產物資。
其次它制作的宣傳畫面既是一種產品，也是一種服務，其成果為客戶所有。另外安置燈箱、招牌等還需支付一定的占地使用費、路段費，制作宣傳畫時還會涉及有關知識產權等問題?？傊?，戶外廣告較之一般產品復雜得多，會計的確認要遵循其特點進行。根據〈〈企業(yè)會計制度》重新對資產、費用成本的定義（資產是過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益；費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出；成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費）及依據權責發(fā)生制、劃分收益性支出和資本性支出等會計原則的要求，戶外大型廣告招牌、燈箱、霓虹燈等實物，均屬于資產性質，并可進一步劃分為固定資產、低值易耗品等；為客戶制作的畫面等宣傳物支出，視受益期長短可劃分為長期待攤費用和待攤費用。每期計提折舊、費用攤銷、支付水電費、人員的工資等應計入當期費用。目前大多數廣告公司將戶外廣告作為費用處理，直接計入當期成本費用賬戶，顯然有失允當。二、戶外廣告的會計處理按照廣告形成的過程，戶外廣告的核算過程可分為廣告制作費用、 廣告制作成 果兩部分。 1、戶外廣告制作費用的核算 首先，設置反映廣告制作特點的會計賬戶。
廣告制作過程的核算應設 廣告制 作”賬戶，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時所發(fā)生的與制作有關的各項 設計費、材 料費、人工費以及借款利息等費用；戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進行成本 核算均可通過該賬戶 核算。 其次，明確區(qū)分實體制作與畫面內容制作的關系。 在實際中廣告公司有多種經 營模式公司印制宣傳冊會計分錄，其一是先做好戶外實體，然后招商，按客戶要求策劃、設計、制作廣告內容；其二 是實體與 廣告內容均按客戶的特殊要求制作。 在核算時，第一種情況必須分別計入有關明細 科目，由于戶外實體往往使用時間要在一年以上， 費用必須按期攤銷；而廣告內容的制作因 客戶的需求而定，如果無客戶時，則無此費用。因而兩者發(fā)生的費用在攤銷時不可能一致。 再次，制作過程及以后各期所支付的占地使用費應計入 待攤費用”。實務中廣 告公司一般是分期支付占地使用費， 合同中均明確了占地時間， 有一年兩年的，多數在五年 以上，到期沒有特殊原因，公司會續(xù)租，繼續(xù)使用。由于各期入賬價值不能準確計量，因此 分期支付 的占地資不應作為資本性支出處理，只能在每年分期支付占地費時，先計入 費用”賬戶，然后按照配比原則，分期攤入成本費用賬戶。
2、廣告制作成果的核算 由于制作成果表現形式較復雜，可以按用途和產權劃分以下情形核算。 整體為客戶特別訂作，所有權為廣告公司所有。 此類廣告多數規(guī)模較大、 成本高、使用時間超過兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。 此類廣告通常 是客戶按要求分期支付廣告使用費， 合同到期，可續(xù)約也可終止使用， 廣告公司有權收回廣 告招牌。廣告公司在制作完成時，先由 廣告制作”賬戶，轉入 固定資產”賬戶，第二步，借 記應收租賃數”（租金+擔保余值）、 朱擔保余值”科目，貸記 固定資產”（賬面值）、 銀行存款”、朱確認融資收益”科目，貸記應收租賃款”、其他業(yè)務收入”科目。 廣告實體與廣告內容分別制作。首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈箱、招牌（多數集中在市區(qū)主要路段，可美化市容，成批生產）后，即可由 廣告制作”轉入 定資產”或低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告具體內容，加工完成由廣告制作” 轉入長期待攤費用”或待攤費用”（以廣告的合同時間為入賬時間），最后按 期計提折舊、攤銷費用（以 各自合理受益期為準）計入 營業(yè)成本”（有確定客戶，與收入配 比）、營業(yè)費用”（無客戶）科目。 網上廣告代理業(yè)務需繳營業(yè)稅國家稅務總局日前明確， 納稅人從事互聯網廣告代理業(yè)務時， 按廣告代理業(yè)務實際 取得的收入計算繳納營業(yè)稅。
委托廣告發(fā)布單位制作并發(fā)布其承接的廣告， 無論該廣告是通過何種媒體或載 體（包括互聯網）發(fā)布，無論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行政管理部門頒發(fā)的廣告經營 許可證，納 稅人都應該按照國家的相關規(guī)定， 以其從事廣告代理業(yè)務實際取得的收入為計稅 營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，其向廣告發(fā)布單位支付的全部廣告發(fā)布費可以從其從事廣告代理業(yè) 務取得的 全部收入中減除。 傳媒企業(yè)會計核算應設置的會計科目 ，核算會計 該賬戶期末一般應有借方余額，其余額暗示歸集在該節(jié)目下的尚未結轉的勞務成本 ［本站原 傳媒企業(yè)的資產、負債類管帳賬戶的設置與一般企業(yè)近似，以是在此只介紹傳媒企業(yè)應設置的一 些特殊的管帳賬戶編錄經費 編錄經費"賬 傳媒企業(yè)的資產、負債類管帳賬戶的設置與一般企業(yè)近似， 以是在此只介紹傳媒企業(yè)應 設置的一些特殊的管帳賬戶 編錄經費編錄經費”賬戶核算傳媒企業(yè)制作部分發(fā)生的沒有辦 法直接記入 某一節(jié)目成本的各項間接費用，如人員工資、辦公費、制作用品等費用 編錄經 費中能直接確定為某節(jié)目的費用的， 直接記入其勞務成本，不能直接確定為某節(jié)目的費用的， 按各個節(jié)目進行分攤期末，歸集節(jié)目成本時， 應按照各個節(jié)目的播放時間、 收益比例、成本 比例等方法進行分配編錄經費是按照現實發(fā)生數進行分配的，期末應無余額 編錄經費”賬 戶可按照制作部分、欄目或者節(jié)目的名稱設置明細賬戶 勞務成本 勞務成本”賬戶用來歸集 節(jié)目在制作過程中發(fā)生的各項成本與結轉過來的編錄經費 其借方登記制作節(jié)目過程中歸集 的已經發(fā)生的成本及已經結轉記人勞務成本的編錄經費貸方登記有關應進行分攤勞務成本 的節(jié)目時， 由其它場次的節(jié)目分攤走的勞務成本 勞務成本"賬戶的余額，期末時列入資產負 存貨”項目中該賬戶應按欄目或者節(jié)目的名稱和發(fā)生的勞務種類設置明細賬公司印制宣傳冊會計分錄，進行明 細核算如某 電視機臺可將其制作的電視機節(jié)目之一 夕陽紅”作為二級賬戶核算，將 夕陽紅” 節(jié)目發(fā)生的創(chuàng)編成本、排演成本、制作成本、管理成本作為三級賬戶進行核算 管理費用電 視機臺、廣播電視機臺的臺長及總臺的行政工作人員、 表演藝術團體總負責人及行政人員的 工資、福利費、辦公費、差盤纏盤川、集會費等費用在 管理費用”賬戶核算 期末，應將該 賬戶的余額轉入 本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶應無余額該賬戶應按支出項目設置明細賬， 進行明細 核算
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